Счет 70 какие бывают субсчета. Что показывает и как произвести расчет

Заработная плата сотрудникам - обязательная статья расходов любой организации. Для всех операций, связанных с учетом или удержанием выплат работникам, предприятие использует счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет 70: основная информация

Выплаты работникам подразделяются на:

заработную плату (сюда же можно отнести: отпускные, премии, доплаты и пр.);
социальные выплаты (в том числе пособия, надбавки предприятия за выслугу лет, пенсионные надбавки и т.д.);
материальную помощь;
уплату положенной прибыли акционерам фирмы, являющимся одновременно ее сотрудниками.

Удержания также можно дифференцировать по нескольким категориям:

алименты;
взыскания, связанные с решениями органов судебной власти (к ним же можно отнести удержания, касающиеся обязательств сотрудника по компенсации материального ущерба);
налоги (в частности, в размере 13%);
аванс (если предприятие разбивает сумму полученного работником дохода на несколько выплат);
расчет с сотрудником предприятия в натуральном виде (материалами, товарами по установленным рыночным ценам).

Аванс должен выплачиваться в объеме, не превышающем половину от суммы оклада, .

Использование счета 70 в бухгалтерском учете

Счет 70 - пассивный. По кредиту счета происходит расчет с сотрудниками - формирование сумм, предназначенных для выплат работникам, а по дебету - операции по вычету из заработной платы.

При взаиморасчетах с сотрудниками для счета 70 предусматривается открытие субсчетов. Это существенно упрощает работу, поскольку каждый сотрудник закреплен за отдельным субсчетом. Данное положение носит исключительно рекомендательный характер и не является обязательным- решение по нему принимается управляющим составом и отражается в учетной политики организации.

Счет 70 отражает поток материальных средств по взаиморасчетам с сотрудниками предприятия и издержек, связанных со всевозможными обязательствами работников. Расчеты ведутся по каждому сотруднику, а затем данные собираются в итоговую отчетную ведомость по всей организации.

В том случае, если работник не получил заработную плату вовремя (к примеру, в связи с отсутствием на рабочем месте), невостребованная сумма идентифицируется как депонированная и в конце месяца переводится на специальный отдельный счет.

Взаимодействие с другими счетами

Исходя из обширной классификации выплат и удержаний по заработной плате, выделяется большое количество статей расчетов с сотрудниками. Именно поэтому счет 70 корреспондирует с подавляющим большинством других счетов. Перечислим основные из них:

По кредиту - 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 69, 84, 96;
По дебету - 50, 51, 52, 55, 68, 69, 71, 73, 76, 79, 94.

Получение зарплаты сотрудниками в натуральном виде оформляется проводкой по счетам 70 и 90. С дебета счета 70 на кредит происходит списание суммы заработной платы, равной сумме выданного товара. А также с дебета счета 90 на кредит оформляется передача сотрудникам товаров (материалов, продукции).

В своей деятельности субъекты хозяйствования используют труд наемных сотрудников, привлекаемых по трудовым соглашениям. За выполнение ими трудовых функций руководство компании или предприниматель должны осуществлять выплаты соответствующего вознаграждения. Для учета расчетов с персоналом по зарплате применяется счет 70 в бухгалтерском учете.

Счет 70 “расчеты с персоналом по оплате труда” используется согласно Плану счетов для отражения на нем всех расчетов по заработной плате как работникам, осуществляемым деятельность по трудовым договорам, так и по договорам подряда и оказания услуг с физлицами.

На этом счете аккумулируется информация о начислении зарплаты во всех ее составных частях:

оплата по окладу;
премии;
доплаты;
отпуска;
компенсации;
выплата пособий и материальной помощи и т. д.

С помощью данной информации администрация может принимать необходимые решения по затратам на оплату труда. На этом счете обобщается зарплата в целом работников по всем подразделениям компании. С другой стороны в зависимости от корреспондирующего счета можно установить затраты на оплату труда по каждому структурному подразделению.

Здесь отражается информация о наличии имеющейся задолженности как работника по выплаченной ему излишне зарплате, так и самого предприятия по не выданной в установленные сроки оплате труда.

Внимание! На счете 70 также отражаются расчеты с учредителями, которые одновременно являются работниками компании, по начисляемым им дивидендам.

Характеристика счета

Для учета расчетов по оплате труда применяется счет 70. На вопрос какой счет 70 активный или пассивный, можно однозначно ответить, что это активно-пассивный счет.

Он в зависимости от ситуации может иметь сразу два сальдо. Сальдо по дебету отражает задолженность работающих на предприятии лиц по выплаченной им предприятием . Сальдо по кредиту же наоборот отражает долг работодателя перед трудящимися в компании сотрудниками.

При определении конечного остатка по счету имеет значение на какой стороне находится сальдо. Если по дебету, то дебетовый оборот отражает увеличение задолженности, а кредитовый ее погашение.

Начальное сальдо складывается с оборотом по дебету, после чего полученный результат нужно сопоставить с кредитовым. Если итоговое значение разницы с оборотом по кредиту окажется положительным, то конечный остаток является дебетовым.

Когда начальный остаток по счету 70 находится в кредите, то увеличение задолженности отражается по кредитовой стороне, а погашение ее по дебету. Если разница между суммой начального сальдо и оборотом по кредиту счета с дебетовым оборотом положительна, то сальдо на конец находится в кредите. В противном случае на конец периода получается дебетовое сальдо по счету 70.

Внимание! Оборотная ведомость по счету 70 может отражать сразу два остатка. Связано это с тем, что внутри него субсчета могут быть то дебетовыми, то кредитовыми, а синтетический счет иметь свернутое двойное сальдо.

Счет 70: расчеты с персоналом по оплате труда. Проводки, пример

Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Все операции по начислению заработной платы, начислениям на нее и произведенным из нее удержаниям подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета в отчетном периоде начисления независимо от периода выплаты заработной платы работникам и перечислению налоговых платежей в бюджет и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда и удержаний из заработной платы ведется на активно-пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который имеет следующую структуру:

Счет

Дебет	Кредит
	Сальдо (начальное) – сумма задолженности организации перед персоналом по оплате труда на начало отчетного периода
Начисление налога на доходы физических лиц, удержанного из заработной платы работников, начисленной в течение отчетного периода	Начисление в течение отчетного периода заработной платы, причитающейся работникам в соответствии с применяемой а организации системой оплаты труда
Начисление прочих удержаний из заработной платы работников в течение отчетного периода

Оборот по дебету	Оборот по кредиту
	Сальдо (конечное) – сумма задолженности организации перед персоналом по оплате труда на конец отчетного периода

В развитие счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» открываются аналитические счета для учета расчетов по оплате труда с каждым работником организации.

Счет 70 «Расчеты с поставщиками по оплате труда», как правило, имеет кредитовое сальдо, которое отражается в пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства» отдельной статьей «Задолженность перед персоналом по оплате труда».

В редких случаях по расчетам с отдельными сотрудниками может возникнуть их дебиторская задолженность перед организацией по расчетам по оплате труда, в этом случае счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» будет одновременно с кредитом сальдо иметь дебетовое сальдо, которое отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса в составе краткосрочной дебиторской задолженности.

Начисление заработной платы означает увеличение задолженности организации перед персоналом и одновременное увеличение расходов организации по обычным видам деятельности. Поэтому эта операция отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счетов учета соответствующих расходов: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Все удержания, произведенные из заработной платы работника, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», поскольку на сумму удержаний уменьшается сумма, подлежащая выплате работнику. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами учета соответствующих видов удержаний, например:

∙ с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму удержанного налога на доходы физических лиц;

∙ с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму удержаний, произведенных в счет погашения выданных в подотчет сумм и др.

оставшаяся после произведенных удержаний часть заработной платы подлежит выплате работникам. В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации заработная плата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц: за первую половину месяца выплачивается аванс.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, из кассы в месте выполнения им работы, что отражается в бухгалтерском учете проводной:

Кредит счета 50 «Касса».

Заработная плата выдается из кассы организации в течение трех дней с даты ее получения с расчетного счета в банке, по истечении которых суммы невыплаченной в срок заработной платы сдаются на расчетный счет в банке.

На основании заявления работника причитающаяся ему заработная плата может быть перечислена на указанный им банковский счет (пластиковую карточку), то будет отражено в бухгалтерском учете записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и

Перечисление удержанного из заработной платы работника налога на доходы физических лиц в бюджет отражается в бухгалтерском учете записью:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Для учета расчетов организации с государственными внебюджетными фондами по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников используется активно-пассивный синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в развитие которого открываются следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет следующую структуру:

Счет

Дебет	Кредит
Сальдо (начальное) – сумма дебиторской задолженности государственных внебюджетных фондов перед организацией по расчетам по страховым взносам на начало отчетного периода	Сальдо (начальное) – сумма кредиторской задолженности организации перед государственными внебюджетными фондами по расчетам по страховым взносам на начало отчетного периода
Перечисление в течение отчетного периода страховых взносов в соответствующие государственные внебюджетные фонды	Начисление в течение отчетного периода страховых взносов, подлежащих перечислению в соответствующие внебюджетные фонды
Начисление в течение отчетного периода работникам пособий за счет средств Фонда социального страхования
Выплата заработной платы персоналу в течение отчетного периода
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Сальдо (начальное) – сумма дебиторской задолженности государственных внебюджетных фондов перед организацией по расчетам по страховым взносам на конец отчетного периода	Сальдо (начальное) – сумма кредиторской задолженности организации перед государственными внебюджетными фондами по расчетам по страховым взносам на конец отчетного периода

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет развернутое сальдо, дебетовое сальдо отражается в активе баланса в разделе II «Оборотные активы» в составе краткосрочной дебиторской задолженности, кредитовое сальдо по этому счету отражается в пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства» по отдельной статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».

Начисленные суммы в перечисленные государственные внебюджетные фонды отражаются по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с дебетом тех счетов учета затрат на производство и управление, на которые были отнесены сумы начисленной заработной платы, в отношении которой было произведено исчисление страховых взносов.

Часть сумм, подлежащих перечислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, может использоваться организацией для выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности и др. соответственно, на сумму начисленных работникам организации пособий по временной нетрудоспособности будет уменьшаться сумма задолженности организации, подлежащая перечислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, что будет отражаться по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как у организации возникает кредиторская задолженность перед работниками по выплате им начисленных пособий.

По мере наступления срока уплаты ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам организация перечисляет их в безналичном порядке в соответствующие государственные внебюджетные фонды (за вычетом сумм фактически выплаченных на руки работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации).

Хозяйственная операция по перечислению страховых взносов будет отражена по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и соответствующих его субсчетах 1 «Расчеты по социальному страхованию», 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Бухгалтерские записи по учету операций по расчетам с персоналом по оплате труда приведены в табл.8.2.

Таблица 8.2

Свод типовых бухгалтерских записей по учету операций

по расчетам с персоналом по оплате труда

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1. Начислена заработная плата работникам	100 000	Счетов учета расходов: 20 «Основное производство»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
2. Из начисленной работникам заработной платы удержан исчисленный организацией налог на доходы физических лиц (по ставке 13%)	13 000	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
3. Характеристика счета 70 в бухгалтерском учете Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды		Счетов учета затрат на производство и управление	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
∙ Фонд социального страхования РФ (2,9% от начисленных расходов на оплату труда)	2 900	20 «Основное производство»	∙ субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
∙ Пенсионный фонд РФ (22% от начисленных расходов на оплату труда работников)	22 000	25 «Общепроизводственные расходы»
∙ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1% от начисленных расходов на оплату труда работников)	5 100	26 «Общехозяйственные расходы»
4. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования	1 000	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
5. Для выплаты работникам заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности с расчетного счета в кассу организации получены наличные денежные средства (87 000 + 1 000)	88 000	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»
6. Из кассы организации выплачена работникам заработная плата и начисленные пособия по временной нетрудоспособности	88 000	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса»
7. С расчетного счета в бюджет перечислен удержанный из заработной платы налог на доходы физических лиц	13 000	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетный счет»
8. С расчетного счета перечислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды		69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	51 «Расчетный счет»
∙ Фонд социального страхования РФ (разница между начисленными страховыми взносами и начисленными работникам пособиями по временной нетрудоспособности) (2 900 – 1 000)	1 900	∙ субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению»
∙ Пенсионный фонд РФ	22 000	∙ субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
∙ Фонды обязательного медицинского страхования	5 100	∙ субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Типовые проводки по начислению и распределению заработной платы

	Дт	Кт
Начислена заработная плата:
основным производственным рабочим за изготовление продукции
административно-управленческому персоналу цеха
работникам вспомогательного производства
административно-управленческому персоналу предприятия
работникам обслуживающих производств и хозяйств
работникам за разгрузку материалов	10, 15
работникам за упаковку продукции на складе производственного предприятия
работникам за изготовление основных средств (нематериальных активов) собственными силами
работникам торгового предприятия

При начислении отпускных сумм затраты отчетного месяца включаются только суммы отпускных, приходящихся на данный месяц. Суммы отпускных, которые приходятся на следующий месяц, учитываются как расходы будущих периодов. При наступлении соответствующего месяца, расходы будущих периодов включаются в расходы отчетного месяца.

Работник бухгалтерии уходит в отпуск 27 сентября на 28 календарных дней. На сентябрь приходится 4 дня отпуска, на октябрь 23.Средняя з/пл за день 500 руб. Начислены отпускные в сумме 14000. Сумма отпускных, которые приходится на сентябрь - 2000 рублей, на октябрь - 12000 рублей.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
Част.	Общая
Сентябрь
1.	Начислена сумма отпускных работнику бухгалтерии:
	— за дни отпуска, приходящиеся на сентябрь
	— за дни отпуска, приходящиеся на октябрь
Октябрь
2.	Сумма отпускных, приходящихся на дни отпуска в октябре, включается в текущие затраты

Предприятие может резервировать суммы на оплату отпускных. Это связано с тем, что многие работники уходят в отпуск, как правило в определенный период (летом), следовательно, в этот период требуется больше средств для оплаты отпусков. Чтобы иметь эти средства, предприятие может создавать резерв на оплату отпусков, которая учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет - резерв на оплату отпусков. Образуется от сумм начисленной з/пл (основной и дополнительной) и страховых взносов от этой з/пл. Делается специальный расчет и определяется % отчислений в резерв на оплату отпусков

В конце года производится инвентаризация резерва, делается либо сторнировочная запись на величину излишне-созданного резерва, либо дополнительная, если выплаты превышают величину созданного резерва.

Учет удержаний из заработной платы

Все удержания из з/пл отражаются по Дт 70 и Кт соответствующих счетов.

Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт
Удержание НДФЛ
Удержан НДФЛ с суммы заработной платы работника	68/Расчеты с бюджетом по НДФЛ
Удержание с виновников за материальный ущерб, причиненный организации
Отражается сумма недостачи материальных ценностей, выявленных по результатам инвентаризации	10,43…

Сумма недостачи отнесена на виновное лицо	73.2
Удержана сумма недостачи материальных ценностей из заработной платы виновного лица	73.2
Удержание за брак в производстве
Сумма, подлежащая удержанию за брак в производстве, отнесена на виновное лицо	73.2
Удержана сумма за брак в производстве из заработной платы виновного лица	73.2
Удержание профсоюзных взносов
Удержана сумма профсоюзных взносов из заработной платы работника	76/расчеты с профсоюзной организацией
Удержание за товары, проданные в кредит
Поступило поручение-обязательство от торговой организации

Удержано из заработной платы работника за товары, проданные в кредит
Перечислено торговой организации в погашение задолженности
Удержание займов, выданных работнику
Выдан заем работнику организации	73.1
Удержано из заработной платы работника в счет погашения займа	73.1
Начислены проценты по займу	73.1	91.1
Удержаны из заработной платы проценты по займу	73.1

Учет выданной з/пл

Предприятие самостоятельно устанавливает сроки выдачи з/пл. В соответствии с ТК РФ, з/пл должна выплачиваться не реже, чем 1 раз в полмесяца. За первую половину месяца работнику выдается аванс, в размере до 40% заработка за месяц. По окончанию месяца производится выплата в окончательный расчет. При выдаче аванса никакие удержания из з/пл не производятся и страховые взносы на з/пл не начисляются.

По итогам отчетного месяца размер выплаты работнику в окончательный расчет определяется по формуле:

В настоящее время существует два способа выплаты з/пл:

ñ наличный

ñ безналичный

Наличный способ оплаты труда

Наличные денежные средства на выплату з/пл и аванса кассир получает в банке по чеку. При получении денег за истекший месяц в окончательный расчет в банк следует предоставить платежные поручения на перечисление НДФЛ и страховых взносов. Выплата аванса из з/пл может производиться по Платежной ведомости или Расчетно-платежной ведомости. З/пл выдается из кассы в течение 3х рабочих дней, после этого ведомость закрывается.

Невыданная в срок з/пл депонируется. Против фамилии работника, который не получил в срок з/пл, вместо его подписи, в платежной ведомости ставится штамп - депонировано. Составляется реестр депонированных сумм и Ведомость реестр сдается в бухгалтерию.

Расчеты по депонированным суммам ведутся на счете 76/Расчеты по депонированным суммам. Заполняется специальная книга «Учет депонированных сумм».

Депонированная з/пл выдается из кассы по заявлению работника.

Безналичный способ оплаты труда

При данном способе аванс и з/пл перечисляется на банковские карты сотрудника. Способ может применяться только с согласия работников: для них открывается специальный карточный счет и выдается пластиковая карта. З/пл всех работников перечисляется на карточные счета одним платежным поручением, к нему прикладывается реестр выплаты з/пл. Один экземпляр возвращается на предприятие с отметкой о перечислении, что подтверждает факт погашения кредиторской задолженности перед работников. Работнику выдается расчетный листок.

Согласно статье 236 ТК РФ, при нарушении работодателем установленного срока выплаты з/пл, отпусков и т. д. Работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсацией). Минимальный размер компенсации должен быть не менее 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Компенсация начисляется со следующего дня после установленного дня выплаты по день фактического расчета включительно. Размер компенсации может быть повышен, и должен устанавливаться в соответствующем документе (коллективный договор или другой нормативный локальный акт). Обязанность выплаты компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Ставка рефинансирования центрального банка – это процентная ставка, под которую центральный банк выдает кредиты другим банкам. Об этом упоминается в статье 40 Федерального закона № 86 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Под рефинансированием понимается кредитование Банком России кредитных организаций. Формы, порядок и условия рефинансирования устанавливаются Банком России.

Коммерческие банки активно используют займы у ЦБ РФ для кредитования как физических лиц, так и предприятий. Банки также привлекают денежные средства граждан с помощью банковских вкладов. Также банки занимают деньги друг у друга с помощью рынка межбанковского кредитования, проценты по таким кредитам также зависят от ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Компенсации, выплаченные работникам в связи с задержкой з/пл, в пределах, установленных законодательством норм, НДФЛ не облагается.

Пример.

Срок выплаты з/пл установлен 2 числа каждого месяца. В связи с отсутствием денежных средств на р/сч работникам задержали выплату з/пл за сентябрь в сумме 15290,95 рублей. З/пл выплатили 10 октября. Ставка рефинансирования - 8,25%.

Количество дней просрочки выплаты з/пл (3/10-19/10 - 8 дней)

Расчет суммы компенсации

∑ = 15290,95 * 8,25 *1/300 * 8 = 33,64 рублей

Предназначение счета 70 при ведении аналитического учета заключается в обобщении проведенных расчетных операций для выплаты заработной платы работникам предприятия и не только. При проведении данной операции на счет требуется записать установленную стоимость заработной платы, а также премии и другие доплаты за проделанную работу. Также на счет записывается сумма пенсий и пособий. В дебете указывается высчитанная сумма за материальный ущерб.

В счете 70 при проведении платежей необходимо указать следующие суммы : оплата труда, пособия по социальному страхованию, пенсии, доходы по акциям и ценным бумагам.

Если сумма была начислена, но при этом не подвергалась выплате, то она обобщается в дебете счета 70.

Основные характеристики и общая структура

Для того чтобы изначально избавиться от всех вопросов, касающихся того, каким является счет 70, активным или пассивным, необходимо подробно разобрать его общую структуру . Задолженность по кредитам является непосредственным источником формирования денежных средств.

В таком случае, оплата труда (заработная плата сотрудников) является кратковременной задолженностью по кредиту для любого предприятия.

Так как счет 70 имеет кредитовое сальдо, то он является пассивным синтетическим счетом . Таким образом, если счет имеет пассивную структуру, то он должен обобщать операцию о зачислении средств как кредитную операцию. В таком случае операция по списанию средств будет считаться дебетовой операцией.

По окончанию срока для составления отчетов бухгалтер должен подсчитать финансовые обороты денег по кредиту и дебету , а также выделить окончательное сальдо . В отчете организации будет указана сумма, обязательная к оплате за труд работников. Каждому работнику организации необходимо открыть личный счет для ведения аналитического учета.

Помимо этого, дополнительно о каждом работнике организации бухгалтеру необходимо вести следующие данные :

Налоговый учет о доходах физического лица.
Ведомости о платежных операциях.
Документ с указанием всех платежных и расчетных операций.
Ведомости о расчетных операциях.

Каждая организация, которая ведет финансовую деятельность, обязана использовать в бухгалтерском учете счет 70.

По дебету

Операции по дебету в счете 70 имеют следующее содержание :

Оплата из кассы пособий, которые начислены работникам.
Перечисление средств на личные счета в банке.
Сумма вычитания налогов.
Вычитание недостач и займов.
Покрытие материального ущерба.

При проведении дебетовых операций уменьшается долг по кредиту у организации перед сотрудниками. Дебетовые операции всегда указывают на то, что предприятие имеет задолженность .

Кредитные операции

Операции по кредиту можно охарактеризовать как зачисление суммы на оплату за проделанную работу сотрудников. Данная операция имеет следующее содержание :

Начисление зарплаты сотрудникам.
Начисление социальных пособий.
Обобщение задолженностей по зарплате.
Начисление отпускных.
Начисление премий.

Проведение кредитных операций указывает на то, что были начислены деньги работнику предприятия . Это может быть как зарплата, так и премии или другие выплаты.

Учет вложенных сумм

Если работники предприятия не получили вовремя в кассе денежные средства, то они подлежат переводу на хранение. От бухгалтера требуется сделать запись в журнале учета или в базе данных о том, что произошли изменения состояния денежных средств. Он указывает в записи депонированную (вложенную) сумму, а после средства должны быть переданы в банк для дальнейшего хранения. Стоит отметить, что вложенная сумма зарплаты может храниться на протяжении трех лет . Если она так и не будет выплачена, то ее можно списать в доходы предприятия.

Когда деньги передаются в банк, то бухгалтер должен выписать кассовый документ, указывающий на расходы.

Оплата в натуральной форме

Иногда выплата зарплаты на некоторых предприятиях осуществляется с помощью товаров, которые на нем производятся. При этом необходимо учитывать рыночную стоимость продукции с учетом налогов . Бухгалтер должен составить котировку, а затем обобщить себестоимость продукции, которая была выдана в счет зарплаты или вместо нее. В таком случае удержанные налоги и проведение обязательных платежей в бюджете учитывается в таком же порядке, как и при проведении денежного расчета.

Структура удержаний из зарплаты

Если по вине работника предприятия был нанесен материальный ущерб , то администрация имеет полное право на то, чтобы вычесть стоимость ущерба из зарплаты. Он выплачивает сумму, как и любое ответственное лицо с материальной стороны, по условиям заключенного контракта — либо полную стоимость, либо частичную. Все зависит от нанесенного ущерба предприятию.

Если в контракте с физическим лицом указано, что физическое лицо обязано полностью погасить стоимость нанесенного урона объекту, который был на хранении, то работник предприятия обязан в таком случае обязательно погасить полную стоимость расходов. В таком случае материальную ответственность несут следующие работники: кассы, заведующие складским помещением, а также лица, принимающие деньги.

В случае частичного погашения стоимости нанесенного урона, подразумевается выплата суммы в том пределе, который был заранее уточнен в договоре. В таком случае стоимость не должна превышать средний месячный заработок. Вычитание суммы происходит на основе полученных потерь на предприятии, согласно с данными аналитического учета.

Дефект может подвергаться исправлению, а также может быть неисправимым. Все зависит от того, в какой степени тяжести брак. Если брак является исправимым, то он может привлечь организацию к расходам на проведение работ по восстановлению. Их и должен, как правило, возместить работник предприятия .

В случае, когда брак является неисправимым, то стоимость возмещения нанесенного урона состоит их тех расходов, которые были получены на изготовление бракованного товара, исключая полученные выгоды по окончанию изъятия. Издержки, которые выплачиваются в связи с полученным неисправимым дефектом, основываются на разнице между дебетовыми и кредитовыми оборотами. Установленную общую стоимость потерь в связи с выявленным браком необходимо записать в дебет счета 70.

Одним из обязательных платежей является налог на доходы физлиц (НДФЛ), который вычитается из суммы полученного вознаграждения за труды сотрудника предприятия.

Стоит отметить, что налог высчитывается в определенных случаях — такие правила действуют в налоговой политике. В таком случае, если учитывать эти правила, то распространяются налоговые вычеты на определенные доходы . К таким доходам можно отнести следующие :

Минимальная стоимость доходов, которые не облагаются налогами.
Вычеты в соответствии с социальным положением или на основании благотворительной деятельности.
Вычеты на основании профессиональных навыков.
Вычеты на основании владения определенным имуществом.

Для большинства плательщиков налогов ставка не изменилась и по-прежнему равняется 13% .

В качестве вывода стоит сказать о том, что в бухгалтерском (аналитическом) учете счет 70 способен совмещать в себе одновременно несколько операций, которые каждый месяц проводятся на предприятии. По окончанию периода составления отчетов от бухгалтера требуется подсчитать сальдо и включить его к статье пассива счета.

Отображаемый остаточный баланс указывает на то, что предприятие имеет задолженность по кредиту перед работниками предприятия . В таком случае остается важным ведение учетов обязательств по выплате зарплаты, потому как в счете 70 бухгалтерского учета обобщается также и начисление расчетов в бюджете.

Вести бухгалтерский учет по оплате труда довольно трудно, при этом бухгалтер должен знать и обо всех нюансах. На счете 70 происходит расчет с работниками независимо от того, штатные они или нет. Любому бухгалтеру должно быть известно о том, что в зарплату необходимо включать оклады или сдельные заработки, премии, страховые выплаты, отпускные и так далее.

Каждый работник обязуется заключить трудовой договор, с пунктами которого он должен подробно ознакомиться, так как там указаны все условия работы. В договоре указываются тарифы на объем выполненных работ. К тому же трудовой договор определяет взаимоотношения работодателя и работника. В договоре также прописываются обязанности работника в случае нарушения трудовой деятельности или нанесения ущерба, согласно нормативно-правовым актам.

Если работник нарушит условия договора, нанеся ущерб предприятию, то он должен оплатить сумму, которая покроет расходы предприятия. В бухгалтерском учете ведутся записи обо всех финансовых операциях. Если был нанесен ущерб, то расходы вычитаются из зарплаты сотрудника, и это записывается в счет 70 бухгалтерского учета.

Работник оплачивает расходы предприятию за нанесенный урон на основании разницы дебетовых и кредитовых оборотов . Если определяется общая сумма потерь от нанесенного ущерба, то ее вносят в дебет. Все это без определенных знаний будет очень сложно понять, поэтому, если вы не занимаетесь аудитом и не ведете бухгалтерский учет, то данную тему будет сложно разобрать.

Для учета фактов хозяйственной деятельности организаций служит план счетов. Он помогает регистрировать и группировать операции по их виду и назначению. О том, для чего предназначен 70 счет бухгалтерского учета, как он может использоваться в ежедневной работе фирмы, расскажет эта статья.

На каждом предприятии работают люди, которые получают зарплату и другие выплаты за свой труд. Чтобы вести учет выданных денежных средств, на основании приказа министерства финансов № 94н от 31.10.2000 года, все расчеты с персоналом по оплате труда относятся на 70 счет в бухгалтерии. Также на нем группируются данные по выплате премий, компенсаций, пособий, дивидендов по акциям, доходов с ценных бумаг.

Карточка

Кредитовое сальдо по счету 70 означает задолженность фирмы перед сотрудниками. Поэтому в конце отчетного периода необходимо его подсчитать и отнести сумму в статью пассива бухгалтерского баланса.

Обратите внимание! Возможен учет не только в разрезе каждого сотрудника, но и по видам операций: начислению зарплаты, пособий, компенсаций, вычетов и прочее.

Характеристики

Для получения достоверных сведений о выплатах, аналитический учет ведется в разрезе каждого работника предприятия. Чтобы увидеть общую сумму начислений, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Она покажет все произведенные выплаты, удержания, а также возможный долг предприятия перед работниками. Кроме этого служит для:

формирования платежных и расчетных ведомостей;
создания журнала-ордера;
карточки учета доходов сотрудника;

Анализ счета 70 используется при составлении отчетности по НДФЛ и страховым взносам.

Чтобы ответить на вопрос 70 счет активный или пассивный, нужно посмотреть, как распределяются по нему доходы и расходы. Дебет 70 счета показывает произведенные расходы: выплаченные оклады, премии, пособия, а также удержанные с сотрудников алименты, НДФЛ, штрафы. По кредиту проходит начисление положенных работникам сумм.

По характеристике счета 70 дебет показывает долг сотрудников, кредит - начисленные, но не выплаченные суммы. Обычно имеет кредитовый остаток, потому что зарплата начисляется до конца текущего месяца, а выплачивается только в следующем. Таким образом, в бухучете он является пассивным.

Важно! Для удобства ведения учета создается карточка счета 70. Этот регистр позволяет бухгалтеру избежать возможных ошибок в учете, вовремя отследить все произведенные операции в разрезе начисления заработной платы сотрудникам.

Какие есть субсчета

Каждому сотруднику фирмы создается собственный субсчет, на котором будут учитываться все начисления, выплаты и удержания за весь период его работы в организации. Для удобства работы они объединяются по отделам и делятся по следующим группам:

выплаты сотрудникам, включенным в штат компании;
выплаты сотрудникам, с которыми заключен договор подряда;
выплаты сотрудникам, работающим по совместительству;
выплаты сотрудникам с подтвержденной группой инвалидности.

Каждая организация сама имеет право создавать и утверждать необходимые ей аналитики, но с учетом требований Приказа Министерства финансов № 94н от 31.10.2000 года.

Наиболее распространены на предприятиях разного уровня следующие субсчета:

70.1 - используется для начисления заработной платы;
70.2 - служит для отражения депонированных сумм;
70.3 - отражаются долги по зарплате;
70.4 - показаны суммы к выдаче;
70.5 - вносятся суммы, перечисляемые во вклады;
70.6 - отражаются суммы округления, применяемые при начислении заработной платы.

Как счет 70 корреспондирует с другими счетами

Выплата зарплаты играет важную роль в жизнедеятельности компании. Ежедневно происходит взаимодействие со многими операциями бухгалтерского учета. Можно поделить корреспонденцию на связь по дебету и по кредиту. Наглядный пример отображен в таблице:

Корреспонденция

Как отображается дебет и кредит

По дебету проходят выплаченные суммы премий, оплаты труда, пособий, начисленные налоги, а также удержания по исполнительным листам, доходы от участия в капитале компании и другие. Если начисленная сумма вовремя не выплачена сотруднику, тогда она начинает отражаться по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебет

Корреспондирует по дебету со счетами:

имеющими отношение к учету денежных средств;
учитывающими расчетные операции. К ним относятся 66-69, 73, 76 и 79;
служащими для формирования финансового результата 90, 91, 93, 94.

Все дебетовые движения означают уменьшение долга компании перед сотрудниками или взыскание сумм по налогам или штрафам.

По кредиту счета 70 проходят суммы:

Оплаты труда, назначенные работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу, в зависимости от деятельности организации.
Оплаты труда, образовавшихся из резерва на оплату отпуска и вознаграждения за выслугу лет, если это предусмотрено на предприятии. Данная выплата производится раз в году в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов».
Пособия по социальному страхованию пенсий и других подобных сумм. Отражаются в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Доходы от участия в капитале фирмы. Начисляются в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

Все проводки, в которых по кредиту значится счет 70, показывают начисления зарплаты сотрудникам, выплату премий и пособий. По кредиту корреспондирует со счетами:

учитывающими затраты на производство;
ведущими учет готовой продукции и товара, 44;
учета денежных средств, 50;
взносов по социальному страхованию, к которым относятся 69, 76, 77, 79;
отражающими финансовый результат, 90, 91, 96, 97;
учета капитала, 84.

Проводки

Кредит

Многие факты деятельности компании связаны со счетом 70. Типовые проводки отражают операции, связанные с начислениями, выплатами и удержаниями.

Начисления идут по кредиту и корреспондируют с дебетом счетов затрат на себестоимость продукции, услуг. Все начисления производятся бухгалтерией не позднее последнего рабочего дня текущего месяца:

все пособия, материальная помощь, производимые за счет ФСС начисляются проводкой: Дт.69.1 Кт.70;
если выплаты зарплаты производятся из резервного фонда, то проводка будет выглядеть так: Дт.96 Кт.70;
бывают случаи, когда зарплата выплачивается из резерва будущих расходов: Дт.97 Кт.70.

К удержаниям относятся:

Подоходный налог, который работодатель должен удерживать с зарплаты сотрудника. Проводка будет выглядеть так: Дт.70 Кт.68.
Выплаты по исполнительным листам, к которым относятся алименты. Проводка по ним: Дт.70 Кт.76.
Вовремя не возвращенные, взятые под отчет суммы, работодатель может взыскать с работника: Дт.70 Кт.71.
Если сотрудник причинил материальный ущерб, проводка будет такой: Дт.70 Кт.73.2.
Возврат от работника выданных ему заемных средств: Дт.70 Кт.73.1.

Выплаты производятся по дебету счета. Проводки меняются в зависимости от места выдачи денежных средств:

если деньги на зарплату выплачены из кассы, то проводка будет следующей: Дт.70 Кт.50;
когда зарплата перечисляется на банковскую карту, то проводка меняется: Дт.70 Кт.51;
если зарплата выдается продукцией фирмы: Дт.70 Кт.90.

Когда сотрудник не приходит вовремя за зарплатой, бухгалтер должен создать следующую проводку: Дт.70 Кт.76.4. Отдавать деньги нужно будет уже с этой проводкой: Дт.76.4 Кт.50.

Дополнительная информация! По действующему законодательству РФ выплата зарплаты должна производиться дважды в месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в день, следующий после даты бюллетеня, зарплаты. Отпускные деньги должны быть выплачены не позднее трех дней до ухода в отпуск. Расчет при увольнении производится в последний рабочий день сотрудника.

Примеры проводок

Бухгалтер считает зарплату

Все начисления выплат сотрудникам могут отражаться следующими проводками, в зависимости от подразделения, в котором они числятся:

Дт.20 Кт.70 - начислена зарплата сотрудникам основного производства.
Дт.23 Кт.70 - начислена зарплата сотрудникам вспомогательного производства.
Дт.29 Кт.70 - начислена зарплата сотрудникам обслуживающего производства.
Дт.44 Кт.70 - начислена зарплата сотрудникам отделов реализации продукции.

Выплата денежных средств будет отражаться уже другими проводками:

Дт.70 Кт.50 - произведена выплата зарплаты сотрудникам через кассу предприятия.
Дт.70 Кт.51 - произведено перечисление зарплаты на банковские карточки сотрудников.
Дт.70 Кт.55 - произведено перечисление зарплаты со специального банковского счета.

Ниже на фактическом примере рассмотрено, как происходит выплата зарплаты сотрудникам фирмы.

ООО «Металлопрокат» производит стальные чайники. 31.07.2019 года бухгалтерия произвела начисление зарплаты для своего филиала:

рабочим цеха - 312 500 рублей.
сотрудникам экономического отдела 154 300 рублей.

05.08.2019 года денежные средства были переданы в филиал, при этом бухгалтер сделала следующие проводки по 70 счету:

После поступления денег, экономисты филиала сделали следующие проводки:

Дт	Кт	Запись	Сумма, руб.
20	70	Начислена зарплата работникам цеха филиала	312500
26	70	Начислена зарплата сотрудникам экономического отдела	154300
79.2	20	Расходы на выплату зарплаты работникам цеха отнесены на расчеты с головным офисом	312500
79.2	20	Расходы на выплату зарплаты сотрудникам экономического отдела отнесены на расчеты с головным офисом	154300
51	79.2	Зачислены переданные средства от головного офиса	466800
50	51	Средства сняты с расчетного счета	466800
70	50	Выплачены средства на зарплату сотрудникам через кассу	466800

70 счет бухгалтерского учета - это важный показатель наличия задолженности по выплатам перед сотрудниками, помогает формировать отчисления обязательных платежей в бюджет. Поэтому нужно иметь в штате опытного бухгалтера, который профессионально сделает все расчеты и поможет избежать долгов.